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本局「產業升級創新平台輔導計畫」並無辦理對外教育訓練課程,相關業務亦未委託任何外部單位利用電話、網路進行行銷,或要求提供參訓者個資(如:姓名及職稱等),若有發現疑似冒名行銷或詐騙個資等情形,請撥打(02)2704-4844,將由專人協助處理。
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常見問題

  • (1) 依據99年11月8日公布之「公司研究與發展支出適用投資抵減辦法」(以下簡稱研發投抵辦法)第11條規定,研發投資抵減費用是不包括政府補助款及研究發展單位產生之收入在內,且應以稅捐稽徵機關核定數為準。
    (2) 「產業高值計畫」所規範之經費科目編列標準及查核原則,與前述研發投抵辦法各條所規範之科目不盡相同。例如「產業高值計畫」核定的人員薪資,所包含之研發人員並不限於研發部門專職人員,但研發投資抵減費用要求必須為專職研發人員,兩者之規定不盡相同。
    (3) 公司申請研發費用投資抵減時,仍請依103年5月6日修正公布之研發投抵辦法第12條「公司從事研究發展之支出申請適用投資抵減者,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日,檢附與申請適用投資抵減之支出項目相關文件,向中央目的事業主管機關申請認定其當年度研究發展活動是否符合第2條、第2之1及第3條規定,始得適用投資抵減之獎勵」規定辦理。
  • 公司所領取的補助款應列入「其他收入」並課徵營利事業所得稅。
  • 依據財政部88.3.16台財稅第881905078號函,依「促進企業開發產業技術辦法」,該辦法所補助之計畫,除契約另有約定外,其研發成果歸受補助者所有。故民營事業依上開辦法規定,向政府請領研發計畫補助款,如其研究成果全部歸受補助者所有,則該項補助款尚非屬因銷售勞務而取得,不屬於營業稅課稅範圍,可免開立統一發票;至其研究成果如約定歸補助單位所有或雙方共同擁有者,則該項補助款核屬銷售勞務而取得之代價,仍應依規定開立統一發票並報繳營業稅。故廠商向政府領取之該項補助款,非因銷售貨物或勞務而取得,非屬營業稅課稅範圍。依據「經濟部協助產業創新活動補助及輔導辦法」第20條規範,凡依本辦法所補助計畫,其研發成果歸受補助人所有,故廠商所取得之補助款不屬營業稅課稅範圍,可免開立統一發票及免徵營業稅。(補助計畫之依據現已由「促進企業開發產業技術辦法」修定為「經濟部協助產業創新活動補助及輔導辦法」)
  • 依據財政部91.6.26台財稅第0910453835號函,民營事業依據行政院核定之「促進企業開發產業技術辦法」向政府請領研發補助款,如其研究成果全部歸受補助者所有,則該項補助款尚非屬因銷售勞務而取得,不屬於營業稅課稅範圍,可免開立統一發票;至其研究成果如約定歸補助單位所有或雙方共同擁有者,則該項補助款核屬銷售勞務而取得之代價,仍應依規定開立統一發票並報繳營業稅,前經財政部88.3.16台財稅第881905078號函覆在案。依據該函覆所示,如係多家公司共同執行研發計畫,其研究成果如由共同執行公司擁有,則受補助之共同執行公司所領取之補助款,則非屬營業稅課稅範圍,可免開立統一發票。
  • 依據「計畫管理作業手冊」規範,補助款係先撥入主導廠商再由其轉撥,在帳務上屬於代收代付,依據財政部95.6.29台財稅字第09500189620號函,補助計畫聯合申請案主導企業取得之補助款,如屬代收代付性質者,於轉付其他共同申請企業時免予扣繳,惟應轉開免扣繳憑單。
  • 依據財政部95.6.29台財稅字第09500189620號函,受補助企業繳回剩餘補助款時,原撥付或代為撥付款項單位尚無更正原已摯發之免扣繳憑單金額問題。
  • 若專戶產生利息收入100元,銀行代扣稅款10元,公司將100元利息收入繳還計畫管理單位,會計分錄如下。
    (1) 產生利息收入100元,銀行代扣稅款10元
    借:銀行存款 90
    預付稅款 10
    貸:利息收入 100
    借:利息費用 100
    貸:應付費用 100
    (2) 公司開立100元支票將利息收入繳還計畫管理單位
    借:應付費用 100
    貸:應付票據 100
    (3) 假設公司當年度結算後無所得,預付稅款10元可申請退回
    借:應收退稅款 10
    貸:預付稅款 10
    (銀行所代扣的稅款於年底時會開立扣繳憑單給公司)
  • 本專案計畫依據補助契約有關權利歸屬之約定,「執行本計畫所取得之知識、技術及智慧財產權等各種研發成果,歸執行廠商所有」,非一方為他方完成一定工作之契據,應非屬承攬契據之課稅範圍,係屬約定廠商申請補助經費所應具備之條件,依據財政部88.01.30台財稅第881898101號函釋,契約如為申請補助應具條件而非約定提供勞務收取報酬者,免貼印花稅票。
  • 依據財政部台北區支付處101.12.11台支二字第10121548230號函「受款人收受以存帳方式支付之款項,非屬收受支票,尚無97.9.18台稅二發字第09704094750號函有關免貼用印花稅票規定之適用。惟如受款人未書立收據而僅出具款項入戶之證明,則非屬銀錢收據之性質,可免貼用印花稅票。
  • ─參與本計畫工時統計表
    ─創新或研發人員之人事費明細表(含一般創新或研發人員及新聘碩士(含)學歷以上之研發人員)
    ─顧問、專家費明細表
    ─消耗性器材及原材料費明細表
    ─創新或研究發展設備之使用費明細表
    ─創新或研究發展設備之維護費明細表
    ─無形資產之引進、委託研究、驗證費明細表
    ─差旅費明細表
    ─經費彙總表及補助款、自籌款分攤計算表
    ─消耗性器材或原材料實際用量明細表及計畫預定用量比較表
    ─設備使用紀錄表(參考表)
    ─工時卡(參考表)
  • (1) 經費預算是依會計年度計算,會計年度結束,次年即重新起計,因此經費彙總表及補助款、自籌款分攤計算表中所指年度變更後預算數係指該會計年度之各科目變更後之預算數,而非全程預算數;如果當年度預算未辦理變更則為其原預算數。
    (2) 該表中本期實支數應包含期初累計數、當月數及期末累計數等3項,每年度第1個月之期初數為0,第2個月起之期初累計數為上月之期末累計數,會計年度結束,次年之期初數即從零起計,當月數會自公司所編之月報數直接載入相關欄位。期末累計數為期初數加上當月數,設有自動計算公式。
    (3) 期末累計實支數分配、期初累計實支數分配、本月實支數分配等3項,其中期末累計實支數分配是以期末累計實支數依該會計年度之各該科目變更後預算數補助款與自籌款比例計算,但補助款的分攤數是以變更後補助款預算數為上限,超出變更後補助款預算數的部份會自動轉列自籌款負擔。
    (4) 期初累計實支數分配數為上個月之期末累計實支數分配數。每年度第1個月之期初數補助款及自籌款均為0,第2個月起之期初累計實支數分配數為上個月之期末累計實支數分配數。期末累計實支數分配減期初累計實支數分配等於本月實支數分配,本月實支數分配之金額即為應填入工作報告之金額。其中期末累計實支數分配數與本月實支數分配數設有自動計算公式。
  • 專案計畫的會計年度不一定從1月開始,例如有的計畫第1年度從100年12月至101年6月,第2年度從101年7月至101年12月。會計年度的劃分可從執行單位與計畫管理單位所簽訂之補助款契約書第4條所訂各年度的起訖點判別,各年度各科目之補助款與自籌款預算則可從計畫書之年度經費使用分配表得知。
  • 每個月經費彙總表及補助款、自籌款分攤計算表所結算出之本月實支數分配數即為應填入工作報告中各月經費累計表中補助與自籌款之金額。
  • 若發生錯誤與發現錯誤之月份,係屬同一會計年度,且該錯誤尚未經帳務查核予以核減,而係自行發現已完成的會計月報有溢報費用之情事,可於編製最近一期會計月報(需與發生錯誤同一會計年度)該會計科目月報表內以減項減列所溢報之費用,並註明係哪一月份哪筆費用多計,即可達成更正之目的,不需重編已完成之會計月報,亦不需更正已經送交計畫管理單位之工作報告及經費運用情形表。假設問題所述之2月、4月、5月、8月均屬計畫之同一會計年度,若於4月發現2月溢報訓練費,可於編製3月訓練費月報表時,列一筆減項減列2月多計之費用,若於8月編製7月會計月報時始發現該錯誤,可列為7月訓練費之減項,以更正該錯誤即可。
  • 不需要更正前已報備之工作報告,亦不需將調減數調整入帳。例如1-6月執行單位報支消耗性器材及原材料費補助款50萬元、自籌款50萬元,合計共報支100萬元,經查核扣除不符合報支規定之費用20萬元,查核結果調減補助款及自籌款各10萬元。於編製7月之「補助款與自籌款分配計算表」之期初數仍應填報6月底原報支金額(即補助款50萬元、自籌款50萬元)。若執行單位收到查核結果的時間已至9月,於編製10月之「補助款與自籌款分配計算表」之期初數仍為原9月之期末數,不得更動該金額,亦不需更動1-9月之月報表。
  • 不需重編1-5月會計月報,只需要在6月編製經費彙總表時,在本年度預算數(變更後預算數)的欄位鍵入變更後之預算數,月報表所設定之電腦公式會自動調整當期帳列數,使累計帳列補助款及自籌款符合變更後預算所應計算之結果。
  • (1) 列報於計畫內之創新或研究發展人員應為公司之人員且與計畫書所編投入計畫人員相符。
    (2) 如有人員更替及待聘人員之聘用,應於工作報告中報備,並經核准。
    (3) 計畫主持人變更應經核准。
    (4) 非經變更同意,實際人月數超過當年度預算人月不予認列。
    (5) 所列之創新或研究發展人員需為公司實際支薪之人員,不得為關係企業之人員或派遣人力公司人員。
    (6) 新增或異動人員其學經歷背景與擔任本研究計畫工作無不合理情形。
    (7) 有關創新或研究發展人員薪資之編列原則、查核準則及應備憑證,請詳見會計編列原則與查核準則。
  • 投入研發的人員及顧問之薪資方得列入人事費,會計人員及一般行政人員不得列報人事費。
  • 經理層級人員如實際參與計畫專案研發其薪資得依據列報規定列入人事費,惟其投入月數以不超出核定計畫書所列之個別投入月數為原則。
  • 自105年6月起新增研發替代役第3階段研發人員可列入專案計畫,但第一、二階段之研發替代役仍不得列為專案計畫之研究發展人員。
  • 執行中之廠商,如擬新增或替換為第三階段研發替代役人員,得依人員異動之規定辦理變更申請。
  • 專為開發計畫所需支付創新或研究發展人員之薪資:本(底)薪、主管加給、職務加給、專業津貼或其他相類似之固定現金給付項目、年終獎金(以1年2個月月薪為上限,月薪以本薪含職務加給及主管加給為計算基礎)、加班費。惟所稱薪資需符合下列一般原則─公司訂有一定之計算標準及薪給制度、需每月定時、定額發放、能提供完整工時紀錄之薪資方得報支。因此不固定之薪資如全勤獎金、績效獎金、資遣費、滿期金等不在可認列之薪資範圍,免稅之伙食費亦不在可認列之薪資範圍。上述所列的可列報薪資各項金額不需扣除公司代扣之所得稅、勞保費、健保費等代扣項目,但不得報支公司相對提列或提撥之退休金、退職金、資遣費、勞保費、健保費等項目。
  • 因為所有的請假均已在投入工時中扣除,因此在編製創新或研究發展人員薪資表時,所列之本(底)薪、主管加給、職務加給、專業津貼、或其他相類似之固定現金給付項目不需再扣除請假扣款。
  • 當公司同時有均符合固定薪資之職務加給或技術津貼,其中一項列入月薪、另一項即可列入其他項。除本(底)薪、主管加給以外之其他固定現金給付項目,亦可列入其他項,惟若公司不只1項其他項時,應自行將創新或研究發展人員薪資表中其他項目欄位展開並逐項填列,以利核對。
  • 可列報的專案人員人事費範圍為開發計畫所須支付專業人員之本(底)薪、主管加給、職務加給或專業津貼或相類似之固定現金給付項目、2個月之年終獎金(含申請單位發放之三節獎金,以本薪含職務加給及主管加給為計算基礎)、加班費。所稱薪資需符合下列一般原則─公司訂有一定之計算標準及薪給制度、需每月定時、定額發放、能提供完整工時紀錄之薪資方得報支。因此可列報之薪資項目除年終獎金與加班費外,為每月屬於固定薪資之本(底)薪、主管加給、職務加給或專業津貼或相類似之固定現金給付項目。其中「相類似之固定現金給付項目」應與本(底)薪、主管加給、職務加給或專業津貼相類似。固定薪資依規定應按月發放才能列入計畫費用,因此若3個月發放一次或1年才發放一次之薪資項目(如簽約金、久任獎金、特殊貢獻津貼、不休假津貼或加班費等)、或與績效連結的薪資項目(如工作獎金、績效獎金等),仍非為產業高值計畫之薪資項目。
  • 如公司制度年終獎金分3節發放,則可合併列入年終獎金計算。前述3節獎金需為公司所發放,如由職工福利委員會所發放者,因不屬於公司之薪資費用,故不得列入報支。
  • (1) 可列入專案計畫之年終獎金為每人實際發放金額,乘以該員投入本計畫的比例計算。實際發放數以月薪的2個月為上限(所稱月薪僅包含本薪、職務加給及主管加給),實際發放數超過2個月部份由公司自行負擔,不得列入專案計畫之支出。年終獎金之列報方式
    (2) 因為當年度之獎金係於次年初發放,而每個計畫之起訖時點不同,為求公平採按月提列方式,在會計月報中設有每月可列報年終金額的估算,該表提供公司當月可列報年終獎金的上限參考資料,公司可依以往年終獎金發放的情形,估算每月提列之金額,因此實際提列數將為上限與以往年終獎金發放數較低者,每月提列的年終獎金應小於或等於實際發放數。此外計畫結案帳務查核前,已確定或可合理推定實際發放數小於提列數,應將多提列數扣除。
  • 依據員工分紅費用化之規定,企業於編製期中財務報表時,得以截至當期止之稅後淨利乘上公司章程所定之成數,估列員工分紅金額;惟若公司章程所定之成數係以區間表示,期中財務報表則應以最佳估計之成數估列,並應於財務報表附註揭露其估列依據,且各期估列方法應一致採用,因此員工分紅屬於變動之薪資,不符合「產業高值計畫」薪資列報應為本(底)薪、主管加給、職務加給、專業津貼(或相類似之每月定時、定額現金給付項目)。且員工分紅於當年度估列時,並無法確認個別員工可獲得之金額,而須至次年董事會或股東會決議後才能確定,與年終獎金通常具有規律性或公司人事規章定有最低發放標準不同,且亦與每年1或2月份即可確定每個員工年終獎金金額不同,因此員工分紅雖自97年起開始實施,仍不得列報為「產業高值計畫」之薪資項目。
  • 創新或研究發展人員因執行專案計畫延時加班而發生之加班費支出,方可列為計畫之費用,若因此報支加班費應提供經計畫主持人核准之加班申請單,其加班事由應與專案計畫有直接相關,且應提出實際發放金額等佐證資料。毎位創新研發人員每月報支加班費之專案加班時數,不得超過該員專案工時統計表所列報之當月投入計畫之時數。計入計畫之加班費可逐一個別計算實際工時成本,或採該員當月實際加班費總數除以實際加班總時數乘以專案計畫可報支之加班時數之方式計算。
  • 工時卡及研發紀錄簿為必備項目,所有參與專案計畫之創新或研究發展人員均需填寫。工時卡格式可依公司內部規定,若無現成之工時卡,可以工時統計表加上計畫名稱並由當事人簽名代替。研究紀錄簿應為訂本式,格式可依公司內部規定或參考「申請須知」所附參考範本。
  • 投入比例係依工時卡所填之投入專案計畫時數為分子,公司當月正常上班總時數為分母計算而來,為方便計算可編工時統計表以協助計算,工時統計表之格式可參閱「計畫管理作業手冊」。
  • (1) 當月上班總時數係依公司之行事曆統計之上班總時數,若公司星期六、日不上班及國定例假日均不計入,因此不同公司所計算出之當月上班總時數可能不同,但一般來說同公司之當月上班總時數應該相同。
    (2) 如果公司與工廠均有人員參與專案計畫,但公司與工廠之上班時間不同,可採用編製2張工時統計表,將公司及工廠之研發人員分開填列。
  • 當日投入時數應依工時卡填寫,因此只要請假,不論請假是否扣薪,請假的時數均不得計入投入工時;若公司對於加班另給加班費,則加班費應列報於研發人員薪資明細表中,因此加班時數不得再列入工時統計表列報,以免發生重複報支之情形;若公司對於加班採取補休制,則加班的時數可列入工時統計表,補休則以請假方式處理,惟每月投入比例最多100%,因此當月的加班時數若無法於當月補休完畢,則超出之加班時數應由公司自行吸收,不列入本專案計畫之支出;此外若有加班但公司不另支加班費亦不能補休,則加班時數亦不能計入工時統計表中。
  • 與薪資上限有關之規定包括:
    (1) 年終獎金不得超過2個月月薪。
    (2) 非經同意變更,各會計年度所列報之投入總人月數不得超過計畫書所定各年度之總人月數。
    以上所稱月薪的計算基礎為本薪、職務加給、主管加給等3項。所稱年終獎金包含由公司發放的端午、中秋獎金等3節獎金。
  • (1) 薪資結構、加班費之計算發放、內部作業流程與人事管理辦法中之書面說明。
    (2) 薪資清冊。
    (3) 工時紀錄。
    (4) 公司差勤紀錄。
    (5) 加班紀錄。
    (6) 銀行轉帳紀錄或印領清冊等足以證明支付金額之表單。
    (7) 扣繳稅額繳款書。
    (8) 薪資扣繳憑單。
    (9) 新進或異動人員之學經歷資料。
    (10) 研究紀錄簿
  • 請填「研發案人員及待聘人員替換表」,替換原因請填「計畫書姓名誤植更正」或「更名」等說明,於執行工作告報備變更。
  • 待聘人員如已確定聘用,須以「研發案人員及待聘人員替換表」報備,原編人員姓名欄請填「待聘人員」。查帳時除一般創新或研究發展人員應提供之相關憑證外,尚須提供該新聘人員之學經歷資料,以佐證擔任本專案計畫工作,無不合理情形。
  • 不休假加班費之性質非屬因執行專案計畫延時加班而發生之加班費支出,不能列入加班費報支。
  • 當年度實際投入計畫之總人月超出計畫核定或變更後總人月,若執行計畫之廠商未自行核減超出之人月數相關之人事費,進行帳務訪視時將以平均月薪為計算基礎,核減超出人月數所計算之人事費。舉例說明,當年度原編預算總人月為24個人月,當年度預算數為補助款40萬元,自籌款預算60萬元,合計100萬元,補助比例40%。公司未辦理人月數變更。公司當年度累計報支26人月,實際累計報支經費為104萬元,平均月薪為4萬元[104(萬元)/26(人月) = 4(萬元)/(人月)],因為報支投入月數超出核准月數2個月,核減8萬元[4(萬元)*2(人月)=8萬元],認列96萬元之薪資費用(104萬元-8萬元=96萬元),可認列補助款38.4 萬元(96萬元*40%=38.4萬元),自籌款 57.6萬元(96萬元-38.4萬元=57.6萬元)
  • (1) 公司同時執行兩項以上之政府補助計畫,應注意同一人員同一天之工時不得重複列報,例如公司同時執行A、B兩項計畫,若人員甲同一天,列報參與A計畫工時6小時,列報參與B計畫工時4小時,該員當天實際總工時為8小時,則A、B計畫發生重複列報2小時(6小時+4小時-8小時=2小時)。為避免重複列報,公司需檢查同時參與不同計畫人員之工時是否有重複列報之現象。
    (2) 公司若以聘用為條件獲得政府補助款,應於編製「創新或研發人員之人事費明細表」填寫本薪、職務加給或主管加給中扣除已獲得之補助款,並於該表下方空白處以紅字或粗體字等明顯之方式備註「公司所獲得之補助項目、補助金額,及公司已經自哪一個或哪幾個薪資項目中扣除該已取得之補助款。」
  • 新聘碩士(含)學歷以上之研發人員,須於計畫申請日前3個月內聘用,且過去一年內(自計畫申請日前3個月往前推算)未曾任職於申請公司始能認列。所稱計畫申請日依專案辦公室受理日期為依據。該人員任職期間以勞保投保紀錄為認定依據。所列報之新聘碩士(含)學歷以上之研發人員增聘或異動,須於執行工作報告中報備。
  • (1) 研發人員人事費計算清表。
    (2) 薪資結構、加班費之計算發放、內部作業流程與人事管理辦法中之書面說明。
    (3) 薪資清冊。
    (4) 工時紀錄。
    (5) 加班紀錄。
    (6) 差勤紀錄。
    (7) 銀行轉帳紀錄或印領清冊等足以證明支付金額之憑證。(請儘量以銀行轉帳支付薪資,若新進人員尚未開戶建議以無摺存款方式處理,採用現金發放則公司必須能舉證該薪資確實已經支付之證明包括自公司存款戶中提領款供支付薪資之證明) 。
    (8) 薪資扣繳憑單。
    (9) 勞保投保資料。
    (10) 新進或異動人員之學經歷資料。
    (11) 學歷證明文件(國內學歷提供經學校蓋章之畢業證書影本、國外學歷須提供經我國駐外使領館、代表處、辦事處或其他經外交部授權機構驗證之證明文件)。
    (12) 變更申請及核准文件。
  • 除身分有差異外,在費用報支規定上並無差異。
  • 顧問、專家以經核准者為限,且聘用任職之服務單位如為無形資產之引進或委託研究對象,則不得提列費用。顧問、專家之異動應經事前核准。公司如與顧問、專家之服務單位簽訂顧問合約,請款時提供發票或服務單位收據,而非取得其個人之收據,則該項費用應編列在無形資產之引進或委託研究費,而非編列於顧問、專家費。
  • 顧問、專家費報支以其酬勞為限,不包含其差旅費。
  • (1) 顧問、專家之聘書、合約書或其他足以佐證其勞務內容及勞務提供期間之其他資料。
    (2) 顧問、專家之收款收據(應書明受領事由、受領人姓名、地址、身份證編號,由受領人簽名或蓋章)。
    (3) 內部記帳傳票。
    (4) 支付顧問、專家費之支票影本及銀行支票存款對帳單,或銀行轉帳、匯款等支付證明。
    (5) 支付顧問、專家費所開立之扣繳憑單。
    (6) 扣繳稅額繳款書。
    (7) 涉及外幣支付時應檢附當時之外幣匯率表。
  • 顧問、專家費係屬專案計畫「創新或研究發展人員之人事費」,因此必須提供之憑證,為由其個人所簽名之收據,亦應直接付款給該個人,任一條件不符合,均不符合專案計畫之認列規定。
  • (1) 專案計畫可列報之消耗性器材及原材料,係專為執行開發計畫所發生之消耗性器材及原材料費,惟不含模具、冶具、夾具等帳載屬於固定資產之設備及辦公所需事務性耗材。
    (2) 消耗性器材及原材料之請(採)購、領用,應依公司內部授權規定並經專案計畫主持人核准(為專案計畫採購消耗性器材及原材料之請(採)購、報支、請購單應加蓋計畫主持人專章;若自共通性消耗性器材及原材料領料於專案作業時,領料單應加蓋計畫主持人專章);其計價方法應依一般公認會計原則擇定並且一致適用。
    (3) 消耗性器材及原材料費用於作業時,應有內部憑證(明確標註與專案計畫之關連性)並經其部門最高主管簽字。
    (4) 消耗器材及原材料之項目,金額應與原始憑證、分攤紀錄及支付證明等相符。
    (5) 可辦理全額或依比例扣抵之營業稅進項稅額不得列入專案計畫費用。
    (6) 各年度可認列之消耗性器材及原材料費,其單據日期應在各該年度執行期間內,單據日期之確定依下列方式處理:領料者依領料日期;國內購買者依統一發票日期;國外購買者依進口報單之進口日期。
    (7) 供專案計畫研究或試驗之各項原料、物料、消耗性器材,應具備研究實驗有關紀錄,其未具備有關紀錄或混雜於當年度在製品、製成品成本內者,不予認定。
    (8) 所列報消耗器材及原材料之項目及數量,應符合於計畫核定內容,非經變更同意或經技術審查人員確認無異常情形,超過計畫用量或項目不予認列。
    (9) 計畫開始日之前之憑證不得列報為專案計畫支出,各項費用列帳期限不得超過費用發生所屬會計年度。
    (10) 有關消耗性器材及原材料費之編列原則、查核準則及應備憑證,請詳見會計編列原則與查核準則。
  • 例如碳粉、墨水、紙張、文具、印刷費等。
  • 如其性質上屬於設備者,不得列報為消耗器材及原材料。以電腦為例,依目前稅法規定,金額在8萬元以下可列為雜項購置,然目前許多電腦目前價位在8萬元以下,公司帳載雖可列為雜項購置,但其性質上仍屬設備,故不得列報為消耗器材及原材料。
  • 消耗性器材或原材料實際用量明細表及計畫預定用量比較表係用以統計所列報消耗器材及原材料之項目及數量,作為審核所列報消耗器材或原材料之項目及數量是否符合計畫核定內容之參考,公司可以利用每月所編之消耗器材及原材料費依品名排序後編製該比較表,若耗材用量經技審委員查核認定應核減者,將同時核減其相關經費。因此消耗性器材或原材料實際用量明細表及計畫預定用量比較表每次帳務查核均應提供。
  • 均為年度數量統計。
  • 該專用章需包含:經濟部工業局補助計畫名稱(若採簡稱需足以辦認計畫別)、專用章字樣、計畫主持人字樣(聯合申請案之聯盟廠商為協同或分項計畫主持人)、及計畫主持人(或協同或分項計畫主持人)姓名,請參考範例




    經濟部工業局補助
    XX計畫專用章
      計畫主持人王大鈞  
    經濟部工業局補助
    XX計畫專用章
     協同(或分項)計畫主持人李文 
  • 研究紀錄簿、專案加班紀錄、工時卡、顧問專家費之費用申請單及收據或領據等憑證、消耗性器材及原材料費請購單及發票或收據、領料單等憑證、新購設備請購單及發票或收據等憑證、設備維護費之請購或請修單及發票或收據等憑證、無形資產之引進、委託研究費、委託研究-計畫管理費、驗證費之費用申請單及發票或收據等憑證、差旅費之費用申請單或出差報告單及相關等憑證,只要是用以證明該費用為執行專案所產生之費用或與專案之執行有直接相關都須加蓋該專用章。
  • 同一份發票、收據、invoice、receipt等費用憑證,若僅申請一項計畫補助,請於憑證上加蓋計畫主持人專用章。但若由多項政府補助或捐助計畫共同分攤費用,則須填寫費用分攤表。
  • 同一筆費用憑證若由多項政府補助或捐助計畫共同分攤費用,則須填寫費用分攤表。因此消耗性器材及原材料費、顧問專家費、設備維護費、無形資產之引進、委託研究費、委託研究-計畫管理費、驗證費、差旅費等費用,都可能會使用費用分攤表。創新或研究發展人員薪資請提供各補助或捐助計畫之工時統計表,創新或研究發展設備使用費請提供各補助或捐助計畫之設備使用紀錄作為查核各計畫是否發生重覆列報之依據。
  • 費用分攤表為傳票的附件,帳務查核時併同傳票及原始憑證等,交帳務訪視人員查核,帳務查核結束後應併同傳票歸檔。另依補助契約第5條第2項規定「計畫之原始憑證及記帳憑證除應永久保存或有關未結會計事項者外,應於年度決算程序辦理終了後,至少應影印專檔保存5年」。因此分攤表須併同其他原始憑證及傳票等影印留存。
  • 新購設備與已舊有設備之劃分,在計畫開始日(含)後購入之設備為新設備,購入日期之確定依下列方式處理:若為國內採購,係以統一發票日期為購入日期,若為國外採購則以進口報單上之進口日期為購入日期。
  • 每月設備使用費之計算方式,每月新購設備使用費為購入成本/60個月,再乘以當月該設備運用於專案計畫的比例計算;已有設備則以計畫開始日之帳面價值為計算基礎/60個月,再乘以當月該設備運用於專案計畫的比例計算。
  • 應以報稅財產目錄上之未折減餘額,推算至計畫開始日之帳面價值,且須加註財產編號於該項研發設備品名旁。
  • 因為新增設備與已有設備之計算基礎會有不同,且新增設備使用費與已有設備之使用費之補助款與自籌款係分開計算,故需分開報支。
  • 使用費與折舊計算方式之差異如下:
    (1) 折舊的計算基礎為購入成本,使用費的計算基礎如為新購設備則以購入成本計算,但如為已有設備則為計畫開始日之帳面價值。
    (2) 折舊通常依固定資產耐用年限表所列折舊年限計算,但使用費之年限一律為自專案計畫開始日起算5年。
    (3) 折舊通常有殘值之規定,使用費在計算時不考慮殘值。
    (4) 依一般公司最常採用之直線法折舊,其折舊費係依時間計算,且月中購入亦可提列1個月折舊,但使用費則依該設備投入之專案計畫之時數計算,因此購入日期之前不得列報使用費。
  • EDA Tool採營業租賃者,報支時應註明出租單位、設備、時間及費用估算方式,並檢附租賃合約,依照每月應分攤之租金費用乘以專案計畫投入比例計算。其他項目之營業租賃所支付之租金,在帳列上為租金費用,不得報支使用費;資本租賃依一般公認會計原則所計算之成本列入財產目錄者,依其租賃起始日期在計畫開始日前後劃分,依新購或已有設使用費計算方式報支。
  • 租賃分為營業租賃與資本租賃。採用一般公認會計原則之公司,營業租賃與資本租賃之劃分如下:
    資本租賃:承租人之資本租賃,需符合下列條件之一者:
    (1) 租賃期間屆滿時,租賃物所有權無條件轉移給承租人。
    (2) 承租人享有優惠承購權。
    (3) 租賃期間達租賃物在租賃開始時剩餘耐用年數3/4以上者。惟舊品租賃如 租賃前原使用期間已逾總估計使用年數3/4以上者,不適用之。
    (4) 租賃開始時按各期租金及優惠承購價格或保證殘值所計算之現值總額,達租賃資產公平市價減出租人得享受之投資扣抵後餘額90%以上者。惟舊品租賃如租賃前原使用期間已逾總估計使用年限3/4以上者,亦不適用。現值總額之計算,係以租賃開始日財政部公佈之非金融業最高借款利率與出租人之隱含利率之較低者為準。但隱含利率無法知悉或推知者,以非金融業最高借款利率為準。
    營業型租賃:凡資本型租賃以外之租賃均為營業型租賃。
    若公司採用IFRS則請依公司會計制度之規定認定。
  • 為執行專案計畫所必需之製作、檢驗、試驗所購入軟體經計畫審查通過者得報支使用費,其使用費的計算係依軟體(新購)的購入成本/60個月,再乘以當月該軟體運用於專案計畫的比例計算。(已有) 軟體係依計畫開始日軟體的帳面價值/60個月,再乘以當月該軟體運用於專案計畫之比例計算。
  • 購入設備其單價在所得稅查核準則所規定限額內,可於購入當期直接列費用者,故公司未將該設備列為資產登錄於財產目錄計提折舊,而於購入當時直接列為雜項購置等費用科目,若該設備購入日期在計畫開始日後,則可依新購設備使用費方式報支(購入成本/60個月再乘以當月該設備運用於專案計畫之比例計算),但其購入日期在計畫開始日之前者,因其費用化之時點在計畫開始前,故不得報支使用費。另軟體以列入資產者為限,故未列入資產者不可以報支設備使用費。
  • 新購設備的購入成本係一般公認會計原則所認定,應計入成本之所有費用認定,其應與公司入帳金額相符。
  • 設備使用比例係依設備使用紀錄專案計畫所使用時數總計除以當月正常使用時數計算。當月正常使用時數原則上係依公司之上班時數計算,但若該設備屬於全天運作者,則以24小時乘上當月日數計算當月正常使用時數,且每月設備使用比例最高為100%。
  • 設備使用紀錄公司可使用現成之內部控制表單,若無現成表單可使用,可參考「計畫管理作業手冊」內所附格式。
  • 個人專用電腦因公司通常不會特別為其設置使用紀錄簿,且其通常有固定使用人員,軟體則須配合電腦使用,因此電腦與軟體之使用費,可以其使用人當月投入專案計畫之工時比例作為計算基礎,因此個人專用電腦可以不設置使用紀錄簿,軟體若由公司提出合理之投入比例依據,亦可不需設置使用紀錄簿,至於其他設備則需設置使用紀錄簿,並依設備使用情形報支使用費。
  • 假設該公司自7月1日至7月31日當月應上班日共22天,每日正常上班時間為8小時。該員於應上班日每天投入計畫4小時,該員當月投入比例為50%,該員專用之電腦設備於同年7月16日驗收入帳並開始使用,自7月16日至7月31日應上班日共12日,依照該員之投入比例計算為[12(天)*4(小時)]/[22(天)*8(小時)]=27%,則當月該電腦之使用比例即為27%,次月(8月)該員每天投入計畫4小時,當月投入比例為50%,則8月該電腦設備之使用比例即以50%認列。
  • 設備需驗收入帳後方能報支使用費,因此設備在試用期間不得報支使用費。
  • (1) 設備保固期間內(保固應至少1年)不得編列維護費,以後各年維護費,若簽訂年度維護合約者,可列報於專案之維護費,為該設備每月應分攤之維護費乘上當月使用於專案計畫之比例計算。
    (2) 所報支維護費應與請購或請修單、驗收單或領料單、維護紀錄表、發票或收據等證明資料相符,其所維修之設備為計畫核准項目。
    (3) 可辦理全額或依比例扣抵之營業稅進項稅額不得報支為專案計畫費用。
    (4) 設備維修費應出具維修廠商憑證,未簽訂年度維修合約之設備,其一年(即12個月)所編列維護費,不得超過該設備購入成本之20%(若年度計畫期程不滿1年者,依據該設備年度計畫期程設備月數佔1年之比例,調整前述上限)。實際列報時仍應提出相關維修憑證。
  • 設備維護費之報支係以計畫所編列之設備為限,因此未編列設備使用費之設備,原則上不得報支設備維護費。
  • 因一般購買設備之合約,通常不保固項目為不當使用造成之損壞及一般性耗材,因此在保固期內所發生的維護費,不可報支為專案計畫之維護費。
  • 維修工資以外來憑證為限。公司內部人員自行提供維修服務者,不得列入維護費報支。
  • 例如公司與電腦公司簽訂電腦之年度維修合約,1年的維護費議定為12萬元(不含營業稅),共維護10台電腦,專案計畫使用5台電腦,當月這5台電腦的平均使用比例為50%,則當月可報支之維護費為12萬/12個月=每月1萬元,1萬/10台*5台*50%=2,500元。
  • 應依據各項畫之設備投入月數,分別計算維護費之列報上限。假設該設備之成本為100萬元,依據使用比例計算,該年度於A計畫總計投入月數為6個月,B計畫投入6個月。則A計畫之維護費上限為10萬元(100萬元*0.2*6/12=10萬元),B計畫之維護費上限為10萬元(100萬元*0.2*6/12=10萬元)。
  • (1) 所列之技術專利權、專門技術、技術合作或委託項目及對象、應經審查認定,並與計畫書所列相符。
    (2) 項目或對象之變更應經核准。
    (3) 無形資產之引進、委託研究費之列支,應與原始憑證相符,並應依公司授權規定經專案計畫主持人核准。
    (4) 無形資產之引進、委託研究費支付,採透過第三人或以債權債務互抵方式者不予認定。但申請專案計畫廠商進行臨床試驗研究者,其與委託單位簽訂契約之內容中,得明訂經費支付方式,例如:執行專案計畫廠商直接支付轉委託單位之研究費用僅包含「主持醫師費」、「臨床護士費用」,另「受試者相關費用」則由廠商直接支付受測病人等。
    (5) 無形資產之引進、委託研究費結案年度所編列之款項,最遲應於計畫執行期間結束後3個月內完成付款,並於結案前舉證該款項已確實支付。以匯款方式支付,匯款日期預計在會計年度結束後,或以票據支付而票據到期款日期,若將在該期限之後,應事前辦理預算保留,且應於核定保留期限內支付完畢。
    (6) 廠商與合作對象簽訂之合約執行期間,應在計畫管理單位合約有效期間內。超過計畫核定之起迄期間者,應核減超出期間之相關費用。
    (7) 費用報支應提供技術引進或委託合約書、統一發票(或收據)、或國外之INVOICE(或RECEIPT)及匯兌水單、付款支票影本及銀行對帳單等相關憑證。
    (8) 可辦理全額或依比例扣抵之營業稅進項稅額不得報支為專案計畫費用。
  • 無形資產之引進與委託研究費取得憑證及付款的對象,應與計畫書所核定的對象一致,因此若公司實際上取得之憑證及付款對象,均為該國內廠商或機構,計畫書編列的對象即應為該國內廠商或機構,不一致應事前辦理預算變更。
  • 為維持專案帳務之完整性,除臨床實驗得明訂經費支付方式,其他無形資產之引進、委託研究費應直接付款給計畫書所列對象,並且取得支付證明,不可透過關係企業或其他廠商支付,亦不可採取債權債務互抵的方式處理。
  • 補助範圍不含捐贈支出,捐贈收據不得列報為專案之費用。
  • 有關無形資產之引進及委託研究費規定,應於計畫結束後3個月內完成付款,並於結案前舉證該款項已確實支付,係考慮最後1期尾款之付款往往因涉及驗收而延後所增設之規定。依據「計畫管理作業手冊」第貳章,專戶撥款作業原則第3點之規定,各年度之無形資產之引進及委託研究費用如未支用,或最後1期尾款因涉及驗收而延後付款,致憑證開立與支付日期不在計畫期間者,執行單位應於各該年度10月31日前或契約屆滿前30天(且不逾同年度10月31日)前,去函專案辦公室敘明經費保留理由及保留期限,辦理保留作業。若經核准保留,執行單位應於支付後繳交更新工作報告,以反映經費動支情形,並舉證該款項確實已支付,始得核銷。因此,僅有結案年度之無形資產之引進及委託研究費,可於計畫結束後3個月內完成付款(完成匯款或支票兌現),並於結案前舉證該款項已確實支付適用。其餘年度應依規定於年度期限或保留期限內完成付款。
  • 無形資產之引進、委託研究之尾款付款期限,放寬為計畫結束後3個月內完成付款,係因考慮廠商結案作業實際需要及帳務查核期限,但費用之年度歸屬係以取得發票或收據之日期為依據,因此付款期限雖放寬為3個月內,但發票或收據之日期仍應在專案計畫該年度所訂結束期限內。
  • 公司與某研究單位簽訂技術及專利授權合約,合約之有效期限10年,合約有效期限內公司得使用或實施該專利及技術,以製造、組裝或販賣利用該研發成果之ㄧ部或全部所製造出來之產品。合約之生效日期為103年7月1日,合約總價(未稅金額)1,000萬元,依據契約書應於103年12月底前將總價款一次支付。公司亦於103年12月支付該款項。專案計畫之執行期間為103年7-12月,則專案計畫可認列費用為50萬元[(1,000萬元/10年)*6個月/12個月=50萬元]。950萬元屬於非計畫期間所應分攤之費用應扣除。
  • 除應能提供測試報告或驗證報告,其他規定與無形資產之引進、委託研究費相同。
  • 原則上雙方應提供合約,但若驗證單位有對外公開之單位牌告價目表可免簽約,改提供該單位牌告價目表(該價目表需有印明該牌告價之有效期限,或書明該牌告價之有效期限經該單位蓋章)。若金額總價較低,雙方確實未簽約者,請提供經雙方簽字確認之報價單。(請注意無形資產之引進、委託研究、委託研究-計畫管理費一定要提供合約書)
  • 國內差旅費報支限為專案創新或研究發展人員,因無形資產引進、委託研究、驗證所發生之差旅費。因此專案計畫之顧問、專家、行政或管理人員所發生之差旅費不得報支。
  • 顧問、專家費限報支酬勞費,而國內差旅費之報支,限為專案計畫人員因執行專案計畫所需之差旅費,不含顧問、專家差旅費,因此兩個科目均不得報支顧問差旅費及住宿費。
  • 國內差旅費報支係以專案創新或研究發展人員,因無形資產引進、委託研究、驗證及因專案計畫開發所需至計畫聯合執行廠商出差,所發生之國內差旅費為原則,因此機器採購、拜訪上下游廠商、參展等所發生之差旅費,不得列報於國內差旅費。
  • 依據「計畫管理作業手冊」第陸章變更規定,差旅費之人天數為第1類變更(人次*天數=人天數),因此每年度差旅費之報支,原則上非經變更同意不能超出計畫年度所編列之總人天數。
  • (1) 公司差旅費報銷規定( 含公司差旅費及私車公用油資補貼報銷規定。)
    (2) 內部記帳傳票、明細帳。
    (3) 依據營利事業所得稅查核準則規定及依據公司差旅費報銷規定所需之交通工具資費相關憑證。
    (4) 住宿費收據或發票。
  • 公司內部對於私車公用補貼油資訂有規定者,公司應提供其私車公用補貼油資辦法,並依實際補貼金額(不含可全額或比例扣抵之營業稅)報支油資。(依常理出差地點將行經高速公路者,請提供eTag收費明細,以佐證出差地點)
  • 出差時發生之郵電費、交際費、旅行平安保險,不得列入差旅費。
  • 膳雜費之報支應依公司內部規定,但以不超過所得稅查核準則規定為上限。
  • 每次出差實際報支之高速公路收費可以按實報支,但若為eTag儲值費用,如無法證實其係用於本專案計畫則不能列報,必須實際領用於專案計畫,或能證明專案應分攤費用金額,方可報支。
  • 因專案計畫有補助款不得超過總經費支出50%之規定,因此即使被核定為100%自籌款項目,仍應依實際情形報支該費用,以免全程自籌款比例未達最低限規定,而使補助款被核減。
  • 專案計畫不補助項目實務態樣甚多,難以一一列舉,會計科目說明及查核準則應注意事項所列不得列入計畫費用之項目,係屬例示常見態樣,非為列舉規定。因此不補助項目包含但不限於所例示項目,未明列項目,計畫補助單位對個案具核定權。
  • 傳票之摘要欄或專案欄應註明產業高值計畫,係為防堵重複申請不同單位補助所設之機制,因此必須於編製傳票時即記載於傳票之摘要欄或專案欄內。傳票完成印出後再以手寫註明產業高值計畫或者另刻產業高值計畫印章加蓋於傳票上,無法達到防堵重複申請補助之目的,因此不能以手寫或蓋章取代。
  • (1) 專案計畫補助款之撥款,是由公司依據計畫書內補助款「歲出預算分配表」,檢附與實際請款金額一致之收據,按期向計畫管理單位申請撥付(財務評比為C級之廠商另需檢附同實際請款金額之「銀行履約保證金保證書」),除第1期補助款是在簽約後10日內由公司申請先行撥付外,其餘各期補助款,須經每期審核前1期工作報告,計畫實際執行進度及累計撥付之補助款動支率、執行進度達75%以上時,才可申請下期補助款。
    (2) 公司請款時不需要檢附實支單據,有關公司執行專案計畫各項費用支出之原始憑證、單據、帳冊及每月編製之會計月報,皆由公司自行留存,並將原始憑證附同記帳憑證,按記帳憑證類別與日期號數之順序彙訂成冊。各種會計憑證、會計報告、帳簿及重要備查簿與機器處理會計資料貯存體暨處理手冊等應依照會計法、審計法之有關保管規定妥為保管,於計畫經費查核時提供查閱即可。
  • 專案計畫執行廠商當月依據會計月報表結算出之可動支補助款金額,可於次月或其後月份,自專戶提領該結算之金額。例如1月結算出之可動支補助款可於2月提領,亦可於3月或後月份提領,但不可於1月提領。
  • 採用預撥方式之專案計畫執行廠商,不可於補助款撥款存入專戶後即1次提領,應依據經費動支月報表所結算之補助款金額,於次月按月提領補助款,若有溢領之部分將以臺灣銀行該年度1月1日基本放款利率之2倍,按月計算罰款(不足1個月亦以1個月計算)繳交國庫。採用覈實撥付之廠商,撥入專戶之補助款,係已完成技術及帳務查核,按查核後核銷之金額撥款,故可於補助款撥款存入專戶後即1次提領。
  • 12月結算出之可動支補助款應於次年1月提領。
  • 只要當月底應計算罰款之情形仍然存在,即計算1個月之罰款,按月處罰。
  • 可以。
  • (1) 專案計畫年度最後1期或計畫結束前最後1期工作報告,專案計畫執行廠商應計算結餘款,併同工作報告開立即期支票辦理繳庫。
    (2) 年度及全程帳務查核後,計畫管理單位依據查核報告,通知專案計畫執行廠商辦理補助款結餘款應繳庫數、調整數應繳庫數、利息應繳庫數。廠商應併同支票於函文所指定期限內辦理繳庫。
  • 依據「計畫管理作業手冊」專戶查核規定,「計畫執行結束,財團法人台灣中小企業聯合輔導基金會(以下簡稱聯輔中心)通知進行期末經費查核時,請將補助款專戶辦理結清(銷戶)」。且依「計畫管理作業手冊」規定非屬專案之款項亦不得存入該專戶,該專戶亦無法提供其他運用,因此專案結束後專戶應辦理結清銷戶作業。
  • 依據「計畫管理作業手冊」規定,於計畫結束後或經計畫管理單位通知專案計畫契約終止或解除時,如已確定不會再撥款時,聯輔中心通知進行期末經費查核時,請將補助款專戶辦理結清(銷戶)」。若採覈實撥付計畫則請於聯輔中心通知進行期末經費查核時,將補助款專戶辦理結清(銷戶)。
  • 非新設之銀行帳戶作為計畫專戶使用,自第一筆補助款存入日起,專戶所產生之利息即屬應繳還計畫代管單位之利息。(註:非新設銀行帳戶作為專戶使用費後,不宜再有公司其他自有資金之進出)